✨ HÀNG TỒN KHO HƯ HỎNG: TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG HAY GHI NHẬN CHI PHÍ?
Trong thực tế hoạt động kế toán, khi doanh nghiệp gặp hàng tồn kho bị hư hỏng, sai quy cách hoặc không bán được, thường phát sinh 2 hướng xử lý:
- 📉 Ghi nhận chi phí tổn thất trực tiếp
- 🔢 Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Trong đó, nhiều doanh nghiệp chọn trích lập dự phòng với mong muốn “giảm nhẹ chi phí hiện tại”, nhưng cách này không phải lúc nào cũng được phép.
🔹 Trường hợp: Hàng hóa bị hủy do sai quy cách, không bán được
✔ Theo Thông tư 48/2019/TT-BTC, việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho chỉ áp dụng khi:
- Hàng hóa vẫn đang tồn kho
- Giá trị thuần có thể thực hiện được < giá gốc
- Do: Biến động giá thị trường, hàng lỗi thời, chất lượng suy giảm…
⚠ Như vậy: Dự phòng là dù hàng mất giá nhưng vẫn còn đáng giá.
🔴 Trường hợp hàng bị tiêu hủy vì sai quy cách, không còn giá trị sử dụng, không được bồi thường => Tổn thất đã xác định, giá trị bằng 0 => KHÔNG ĐƯỢC trích lập dự phòng.
| Trường hợp | Có trích dự phòng được không? | Giá trị hàng tồn kho |
|---|---|---|
| Hàng mất giá, vẫn còn sử dụng/đáng giá | Được | < Giá gốc |
| Hàng bị hủy hoàn toàn, sai quy cách, không bán được | KHÔNG | = 0 |
🧰 Ghi nhận chi phí hư hỏng được trừ khi tính thuế?
❌ KHÔNG PHẢI LUÔN ĐƯỢC!
Theo Công văn 798/CTBDU-TTHT (19/01/2022):
“Hàng hóa hư hỏng do vi phạm quy cách, không đáp ứng hợp đồng => Chi phí tiêu hủy không được trừ khi tính thuế TNDN”
🔎 Vì sao?
- Do tổn thất không phát sinh từ rủi ro khách quan
- Nguyên nhân: lỗi quản lý, kiểm soát, hợp đồng
- Không đủ hồ sơ chứng minh: Biên bản xác nhận, quyết định tiêu hủy, đề xuất…
📅 Lưu ý khi quyết toán thuế TNDN
🔍 Cơ quan thuế sẽ xem xét bản chất giao dịch, không chỉ nhìn vào hình thức trên sổ sách
🔒 Việc trích dự phòng sai đối tượng nhằm “hợp thức hóa” chi phí => nguy cơ bị loại khi quyết toán thuế
📊 Tổng kết
| Tình huống | Ghi nhận được không? | Lý do |
| Trích lập dự phòng lô hàng bị hủy | ❌ KHÔNG | Hàng không còn giá trị |
| Chi phí tiêu hủy do sai quy cách | ❌ KHÔNG | Thiếu hồ sơ, nguyên nhân chủ quan |
💼 Cần tư vấn về chi phí thuế hợp lệ, trích dự phòng, xử lý hàng hóa?
🏢 Dịch vụ kế toán – Đại lý thuế 3MGROUP hỗ trợ doanh nghiệp:
- Tư vấn xử lý hàng hóa, chi phí thuế hợp lệ
- Lập bộ hồ sơ chứng minh đủ điều kiện trừ chi phí
- Đồng hành trong quyết toán thuế
📢 Hotline: 0388 255 232 | 📈 www.3mgroup.vn
Tham khảo thêm: Bộ hồ sơ đầy đủ để Hàng hóa hết hạn sử dụng được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ?
✅ Hãy để 3MGROUP giúc doanh nghiệp bạn tránh xa rủi ro thuế từ những búi toán nhỏ!
