Kiến thức thuế, Kiến thức kế toán

Hàng hóa hết hạn sử dụng: Cách xử lý thuế GTGT và chi phí 2026

Hàng hóa hết hạn sử dụng: Cách xử lý thuế GTGT và chi phí 2026
05
Th4

Hàng Hóa Hết Hạn Sử Dụng: Quy Định Khấu Trừ Thuế Và Tính Chi Phí 2026

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, việc doanh nghiệp phát sinh hàng hóa hết hạn sử dụng hoặc hư hỏng do biến đổi sinh hóa tự nhiên là điều khó tránh khỏi. Câu hỏi đặt ra là: Khoản tổn thất này có được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN hay không?

Dựa trên hướng dẫn mới nhất từ Cục Thuế (Công văn số 28112024), 3MGROUP xin chia sẻ chi tiết quy trình xử lý hồ sơ để doanh nghiệp tối ưu số thuế phải nộp.

1. Thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa hết hạn sử dụng

Theo quy định tại Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa bị tổn thất vẫn được khấu trừ nếu thuộc các trường hợp bất khả kháng hoặc tự nhiên, bao gồm:

  • Thiên tai, hỏa hoạn.

  • Biến đổi sinh hóa tự nhiên.

  • Hàng hóa hết hạn sử dụng buộc phải tiêu hủy.

Tuy nhiên, để được chấp nhận khấu trừ, doanh nghiệp tuyệt đối không được nhận bồi thường từ bên thứ ba cho phần thuế này. Nếu đã được bảo hiểm bồi thường, phần thuế tương ứng sẽ không được khấu trừ.

2. Điều kiện tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, khoản chi phí liên quan đến hàng hóa hết hạn sử dụng được tính vào chi phí hợp lý nếu thỏa mãn các điều kiện:

  1. Tính thực tế: Tổn thất do quá trình sinh hóa tự nhiên hoặc hết hạn dùng, không phải do phá hoại chủ quan.

  2. Hồ sơ đầy đủ: Có biên bản kiểm kê và quyết định tiêu hủy rõ ràng.

  3. Không được bồi thường: Doanh nghiệp phải tự chịu khoản tổn thất này.

Việc hạch toán đúng bản chất khoản chi này giúp doanh nghiệp tránh bị truy thu thuế khi cơ quan chức năng kiểm tra thực tế tại kho.

3. Bộ hồ sơ chứng minh hàng hóa hết hạn sử dụng đúng chuẩn

Để đảm bảo tính pháp lý, doanh nghiệp cần lưu trữ bộ hồ sơ bao gồm 05 loại giấy tờ quan trọng sau:

  • Biên bản kiểm kê: Ghi rõ tên hàng, số lượng, giá trị hàng hóa hết hạn sử dụng, nguyên nhân hư hỏng.

  • Văn bản đề nghị tiêu hủy: Do bộ phận kho hoặc bộ phận kinh doanh lập trình Ban Giám đốc.

  • Quyết định tiêu hủy: Do người đại diện pháp luật ký duyệt, nêu rõ thời gian và hình thức tiêu hủy.

  • Biên bản tiêu hủy: Có chữ ký của người giám sát và các bên liên quan.

  • Bảng kê nhập – xuất – tồn: Chứng minh nguồn gốc và thời điểm hàng hóa bắt đầu bị quá hạn.

4. Bảng tóm tắt xử lý thuế hàng tồn kho hư hỏng

Trường hợp Thuế GTGT Thuế TNDN
Hàng hóa hết hạn sử dụng (Có đủ hồ sơ) Được khấu trừ Tính vào chi phí được trừ
Hàng hư hỏng được bảo hiểm đền bù Không khấu trừ phần đền bù Không tính vào chi phí phần đền bù
Tiêu hủy không có biên bản kiểm kê Bị loại Bị loại

Doanh nghiệp có thể tra cứu thêm các văn bản hướng dẫn nghiệp vụ tại Cổng thông tin Tổng cục Thuế .

5. Những lưu ý “vàng” khi tiêu hủy hàng tồn kho

Khi xử lý hàng hóa hết hạn sử dụng, kế toán cần đặc biệt lưu tâm:

  • Hóa đơn đầu vào: Phải đảm bảo hóa đơn của lô hàng bị tiêu hủy là hợp pháp và đã được thanh toán đúng quy định (thanh toán không dùng tiền mặt với hóa đơn từ 20 triệu đồng).

  • Hình thức tiêu hủy: Phải phù hợp với quy định về bảo vệ môi trường, tránh việc tiêu hủy gây ô nhiễm bị xử phạt hành chính.

  • Thời điểm lập hồ sơ: Biên bản kiểm kê nên được lập ngay tại thời điểm phát hiện hàng quá hạn, không nên dồn vào cuối năm để tránh nghi vấn từ cơ quan thuế.

Dịch vụ kiểm soát hồ sơ thuế tại 3MGROUP

Việc xử lý hàng hóa hết hạn sử dụng nếu không khéo léo sẽ rất dễ bị cơ quan thuế bóc tách chi phí. 3MGROUP hỗ trợ doanh nghiệp:

✅ Thiết kế mẫu biên bản tiêu hủy, bảng kê tổn thất đúng quy định pháp luật.

✅ Rà soát hồ sơ hàng tồn kho trước khi quyết toán thuế.

✅ Tư vấn phương án xử lý hàng hư hỏng tối ưu nhất về thuế.

Bảo vệ lợi ích doanh nghiệp – Tối ưu số thuế phải nộp cùng 3MGROUP!

Gọi điện thoại
0388255232
icon right