📦 Hàng hóa hết hạn sử dụng có được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ?
Doanh nghiệp bạn có hàng tồn kho bị hư hỏng do quá trình sinh hóa tự nhiên hoặc hết hạn sử dụng buộc phải tiêu hủy? Nếu có, bạn cần nắm rõ cách xử lý thuế GTGT và thuế TNDN để tránh bị loại chi phí khi quyết toán.
Dưới đây là hướng dẫn từ Cục Thuế tỉnh Bình Dương, dựa trên công văn số 28112024 ngày 28/11/2024, trả lời vướng mắc của Công ty TNHH KOYO SANGYO VIỆT NAM.
📌 1. Về thuế GTGT đầu vào – Có thể khấu trừ, nếu…
Theo Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa bị hư hỏng do:
-
🌪 Thiên tai
-
🔥 Hỏa hoạn
-
🧬 Biến đổi sinh hóa tự nhiên
-
⏳ Quá hạn sử dụng
👉 Vẫn được khấu trừ, kể cả khi không được bồi thường, nếu đáp ứng các điều kiện sau:
| 📄 Yêu cầu về hồ sơ chứng minh | ✅ Phải có |
|---|---|
| Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng | ✔️ |
| Nêu rõ: nguyên nhân, số lượng, giá trị tổn thất, giá trị thu hồi được (nếu có) | ✔️ |
| Bảng kê xuất – nhập – tồn hàng hóa hư hỏng | ✔️ |
| Hồ sơ bảo hiểm hoặc trách nhiệm bồi thường (nếu có) | ✔️ (nếu có) |
⚠️ Thuế GTGT đầu vào chỉ được khấu trừ khi doanh nghiệp lưu đủ hồ sơ chứng minh hàng hóa bị tổn thất không được bồi thường.
💰 2. Về thuế TNDN – Có được tính vào chi phí hợp lý?
Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp được tính khoản tổn thất vào chi phí được trừ nếu:
🔸 Hàng hóa bị hư hỏng do quá trình sinh hóa tự nhiên
🔸 Hoặc hết hạn sử dụng
🔸 Và không được bồi thường
💼 Doanh nghiệp cần có đầy đủ hồ sơ như đã nêu ở phần thuế GTGT, và:
| ✅ Điều kiện chi phí được trừ | Có yêu cầu không? |
|---|---|
| Liên quan đến hoạt động sản xuất – kinh doanh | ✔️ Có |
| Có đầy đủ hóa đơn – chứng từ hợp pháp | ✔️ Có |
| Thanh toán không dùng tiền mặt (nếu từ 20 triệu trở lên) | ✔️ Có |
📊 Tóm tắt: Xử lý thuế khi tiêu hủy hàng hóa hết hạn
| Tiêu chí | Thuế GTGT | Thuế TNDN |
|---|---|---|
| Hàng hóa hư hỏng do sinh hóa tự nhiên, hết hạn sử dụng | ✅ Được khấu trừ thuế nếu có đủ hồ sơ | ✅ Được tính vào chi phí hợp lý |
| Hàng hóa được bảo hiểm bồi thường | ❌ Không được khấu trừ phần được bồi thường | ❌ Không được tính vào chi phí phần được bồi thường |
| Không có hồ sơ kiểm kê, không chứng minh được tổn thất | ❌ Không được khấu trừ | ❌ Không được tính vào chi phí |
✅ Kết luận & Lưu ý quan trọng
🔎 Cơ quan thuế sẽ không căn cứ hình thức hạch toán mà đánh giá theo bản chất tổn thất và hồ sơ kèm theo.
📝 Vì vậy, doanh nghiệp nên:
-
Chủ động lập hồ sơ tiêu hủy đầy đủ, lưu trữ cẩn thận
-
Không hợp thức hóa tổn thất không rõ nguyên nhân
-
Tham khảo ý kiến chuyên gia nếu chưa chắc chắn về hồ sơ thuế
📞 Liên hệ Dịch vụ kế toán – Đại lý thuế 3MGROUP
🌐 Tối ưu thuế – Tối đa hóa lợi nhuận
👉 Zalo OA: 3MGROUP
Nếu bạn cần mẫu biên bản tiêu hủy, form bảng kê, hoặc kiểm tra hồ sơ tổn thất trước khi quyết toán, mình có thể hỗ trợ thiết kế và gửi ngay nhé!
Bài viết khác: HÀNG TỒN KHO HƯ HỎNG: TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG HAY GHI NHẬN CHI PHÍ?
